内部統制の基本的要素

内部統制の目的を達成するために必要とされる構成部分で、日本の財務報告に係る内部統制の基準では、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の6つを定めている。米国のCOSOの内部統制の枠組みの5つの構成要素に、日本独自の「ITへの対応」を加えたものである。

組織の気風を決定し、他の内部統制の要素に影響を及ぼす基盤。経営者の姿勢、倫理観、権限と責任の割当てなどが含まれる。

経営者の指示が実行されることを確保するための方針と手続。職務の分離、承認、突合、記録の照合などが該当する。

内部統制が有効に機能しているかを継続的に評価する活動。日常的モニタリングと独立的評価がある。

内部統制の基本的要素の一つ。IT環境への対応、ITの利用、ITに係る全般統制、ITに係る業務処理統制からなる。

情報システムに関わる統制の総称。開発・運用・保守などの基盤を対象とする全般統制と、個々の業務処理を対象とする業務処理統制に分けられる。

組織全体に影響を及ぼす統制。経営方針、組織構造、内部監査体制などが該当し、これが弱いと個別の統制も機能しにくい。